همه‌چیز درباره برگ تشخیص مالیاتی و نحوه اعتراض به آن
مقدمه
برگ تشخیص مالیاتی یکی از مهم‌ترین اسناد صادرشده توسط سازمان امور مالیاتی است که در صورت عدم تطابق بین اظهارنامه مودی و بررسی‌های ممیز، صادر می‌شود. این برگ می‌تواند شامل مالیات، جرائم، علی‌الرأس و… باشد. اما نکته مهم این است که مودی حق اعتراض دارد. در این مقاله به‌طور کامل با مفهوم برگ تشخیص مالیاتی، دلایل صدور آن و مراحل قانونی اعتراض آشنا می‌شویم.
برگ تشخیص مالیاتی چیست؟
برگ تشخیص مالیاتی سندی است که توسط ممیز سازمان امور مالیاتی پس از بررسی اظهارنامه، دفاتر، اسناد و مدارک مودی صادر می‌شود و در آن میزان مالیات قطعی یا مورد اختلاف اعلام می‌گردد.
💡 اگر ممیز به این نتیجه برسد که میزان مالیات واقعی بیش از مبلغ اظهارشده است، برگ تشخیص صادر می‌شود.
دلایل صدور برگ تشخیص مالیاتی
-
عدم ارائه دفاتر قانونی یا رد دفاتر توسط ممیز
-
وجود مغایرت بین اسناد ارائه‌شده و اظهارنامه
-
عدم ارائه مستندات درآمد یا هزینه‌ها
-
گزارش‌های رسیده از اشخاص ثالث یا بانک‌ها (تبصره ماده ۲۳۱)
-
حذف یا اضافه‌کردن درآمد یا هزینه‌های غیرواقعی
چه زمانی برگ تشخیص صادر می‌شود؟
برگ تشخیص معمولاً پس از بررسی اولیه ممیز و تطبیق اطلاعات مودی با سامانه‌های مالیاتی، بانک‌ها، معاملات فصلی و سایر گزارش‌ها، صادر می‌شود. تاریخ درج‌شده در این برگ اهمیت زیادی دارد، چون مهلت اعتراض از همین تاریخ محاسبه می‌شود.
نحوه اعتراض به برگ تشخیص مالیاتی
مودی از زمان ابلاغ برگ تشخیص، ۳۰ روز فرصت دارد تا به آن اعتراض کند. این اعتراض مراحل مشخصی دارد:
مرحله 1: ارائه اعتراض کتبی
مودی باید طی ۳۰ روز، با ارسال لایحه دفاعیه کتبی یا مراجعه حضوری به اداره مالیاتی، اعتراض خود را ثبت کند.
مرحله 2: دعوت به هیأت حل اختلاف بدوی
اگر توافقی حاصل نشد، پرونده به هیأت حل اختلاف مالیاتی بدوی ارجاع می‌شود. مودی یا نماینده قانونی او می‌تواند در جلسه دفاع کند.
مرحله 3: اعتراض به رأی بدوی و طرح در هیأت تجدیدنظر
در صورت نارضایتی از رأی بدوی، مودی می‌تواند ظرف ۲۰ روز از تاریخ ابلاغ رأی، به آن اعتراض و درخواست تجدیدنظر کند.
مرحله 4: شکایت در دیوان عدالت اداری (در موارد خاص)
اگر رأی تجدیدنظر نیز به نفع مودی نباشد و حقوق قانونی وی نقض شده باشد، می‌تواند به دیوان عدالت اداری مراجعه کند.
نکاتی که هنگام اعتراض باید رعایت شود
-
لایحه باید مستند، مستدل و همراه با مدارک کافی باشد
-
اگر اعتراض خارج از مهلت مقرر ارسال شود، حق اعتراض از بین می‌رود
-
انتخاب یک مشاور مالیاتی یا وکیل مالیاتی حرفه‌ای، در روند دفاع بسیار مؤثر است
-
در صورت عدم حضور در جلسه هیأت، رأی ممکن است غیابی صادر شود
نتیجه‌گیری
برگ تشخیص مالیاتی به‌معنای پایان کار نیست؛ بلکه شروع یک فرآیند قانونی برای بررسی اختلاف است. مودیانی که با آگاهی، مستندات کامل و در مهلت قانونی اقدام کنند، می‌توانند از حقوق خود دفاع کرده و مبلغ مالیات را کاهش دهند. استفاده از تجربه و تخصص مشاور مالیاتی حرفه‌ای در این مسیر بسیار راه‌گشاست.